Options D'Achat D'Actions Non Compensatoires

Cliquez sur ce lien pour ajouter cette page à vos signets Partager - Cliquez sur ce lien pour partager cette page par courriel ou par des médias sociaux Imprimer - Cliquez sur ce lien pour imprimer cette page Transferts d'options d'achat d'actions compensatoires aux personnes liées Guide des techniques de vérification (02-2005 ) Remarque: Ce guide est en vigueur jusqu'à la date de publication. Étant donné que des changements peuvent avoir eu lieu après la date de publication, ce qui affecterait l'exactitude de ce document, aucune garantie n'est faite quant à l'exactitude technique après la date de publication. Les opérations décrites dans le présent document sont désignées comme des opérations cotées en vertu de l'avis 2003-47, 2003-2 C. B. 132. L'avis conclut que (1) le transfert ou la vente des options d'achat d'actions n'est pas une vente sans lien de dépendance aux fins du Trésor. Règl. 1.83-7 et (2) la réception de la note ou de toute autre obligation de paiement différé de la personne liée entraîne la comptabilisation immédiate du revenu. Il en résulte que le revenu de compensation sera comptabilisé par le particulier au moment du transfert ou de la vente, avec possibilité de rémunération supplémentaire au moment de l'exercice de l'option par la société en commandite familiale, la fiducie familiale ou toute autre personne liée. En plus de l'Avis 2003-47, les règlements provisoires sous I. R.C. 83, publié simultanément à l'avis, prévoient qu'à compter du 2 juillet 2003, la cession ou toute autre disposition d'une option à une personne liée ne constituera pas une opération portant sur des transactions sans lien de dépendance aux fins du Trésor. Règl. 1,83-7. Les règlements fournissent également une définition d'une personne liée qui comprend diverses entités familiales. Le règlement final a été émis le 10 août 2004, en adoptant le libellé du règlement temporaire sans changement. Le règlement final s'applique uniquement aux transferts effectués à compter du 2 juillet 2003. Généralement, les options d'achat d'actions sont accordées à des particuliers en blocs d'actions à un prix d'exercice déterminé, par exemple 10 par action. L'individu a une période de temps spécifiée pour exercer l'option d'achat d'actions. Lorsque l'individu souhaite exercer les options, il en informe l'entreprise et complète la paperasse pour affecter l'exercice. En supposant une juste valeur marchande du stock au moment de l'exercice de 50, le particulier déclarerait un revenu à l'exercice de 40 (50 moins le prix d'exercice payé). Ce chiffre 40, souvent appelé écart, est un revenu inférieur à 83 (a) et est déclaré sur les individus Formulaire W-2. L'employeur a droit à une déduction correspondante à ce moment en vertu de l'alinéa 83h). Le revenu est assujetti aux taxes sur l'emploi au cours de l'exercice. Un traitement similaire s'applique au stock restreint, qui est un stock qui n'est pas entièrement investi. Généralement, le stock restreint est inclus dans le revenu que le stock gagne. L'acquisition du stock se fait souvent selon un calendrier gradué. Toutefois, pour les opérations décrites dans l'avis 2003-47, l'arrangement est établi de manière à éviter la déclaration du revenu lors de l'exercice des options ou de l'acquisition des droits des actions réglementées. La question principale est de savoir si une personne peut transférer ou vendre des options de rémunération à une entité liée comme une société en commandite familiale et recevoir en échange de la société de personnes une obligation non garantie, non négociable et non garantie appelant le prix d'achat à payer Dans un paiement de 15 à 30 ans ballon et différer les revenus de rémunération et les salaires jusqu'à ce que le paiement de l'obligation est faite. La transaction comprend trois parties: une personne qui détient des options d'achat d'actions non statutaires, la société qui a octroyé les options d'achat d'actions et une entité connexe, comme une société en commandite familiale. L'entité liée vise à acheter les options d'achat d'actions auprès de la personne physique en donnant à la personne une obligation de paiement à long terme non capitalisée et non garantie, égale à la juste valeur marchande des options, généralement déterminée au moyen d'un rapport d'évaluation fourni par le promoteur. L'entité liée peut alors exercer les options, mais ne verse aucune somme au particulier (à l'exception peut-être des intérêts sur l'obligation) jusqu'à ce que le paiement du ballon vienne à échéance. L'entente vise à établir que le but du partenariat est d'agréger et de diversifier les actifs. Souvent, l'individu conserve la grande majorité de la propriété de la société de personnes (jusqu'à concurrence de 99 parts de société en commandite) et peut être un commandité. Les autres partenaires comprennent généralement des membres de la famille des individus et peuvent inclure une fiducie familiale. Généralement, la personne liée est minime capitalisée par la contribution initiale des individus de leurs avoirs personnels. Cette opération implique généralement le transfert ou la vente d'options d'achat d'actions à une personne liée. Toutefois, les variations peuvent inclure le transfert de stock restreint au lieu d'options d'achat d'actions ou peuvent inclure une combinaison d'options d'achat d'actions et d'actions restreintes. Les autres personnes liées peuvent comprendre une société à responsabilité limitée ou une personne physique étrangère ou une fiducie nationale. Habituellement, la personne qui transfère le stock est un fonctionnaire. Cependant, les personnes ont inclus des administrateurs non-employés. Le particulier transfère les options d'achat d'actions ou les actions restreintes à la personne apparentée en échange d'une obligation de paiement différée. L'obligation de paiement différé peut comprendre un billet à ordre, une convention contractuelle ou une rente. Les parties à l'obligation de paiement différé sont la personne liée et le particulier. L'obligation de paiement différé est généralement structurée comme une obligation non garantie, non négociable de 15 à 30 ans, avec un paiement de capital balloon dû à la fin de la durée. Habituellement, l'obligation exige le paiement d'intérêts périodiques sur la durée de l'obligation qui est prise en compte par le particulier et serait déclarée sur son formulaire 1040 dans l'année où l'intérêt est payé. Les instruments les plus courants utilisés dans cette transaction sont les billets à ordre et les conventions contractuelles ou de vente. Les rentes sont également utilisées, mais généralement en conjonction avec une fiducie étrangère ou une société étrangère comme la personne liée. Une évaluation Black-Scholes ou une méthode similaire est préparée par le promoteur pour déterminer la juste valeur marchande des options d'achat d'actions au moment du transfert. En règle générale, la juste valeur marchande des options déterminée par l'évaluation est égale à l'écart d'option (la différence entre la juste valeur marchande de l'option d'achat d'actions à l'exercice moins le prix d'exercice). Le montant en capital déclaré de l'obligation est habituellement le même montant que la juste valeur marchande des options d'achat d'actions déterminée par l'évaluation et l'écart d'options. Dans certains arrangements, ces montants peuvent être différents. Dans l'opération typique, le transfert de l'option d'achat d'actions, l'exercice de l'option se produire dans un délai très court. Habituellement, ce délai est de 1 semaine ou peut se produire tous le même jour. Souvent, l'exercice d'option et la vente du stock acquis se produisent dans un couple de mois du transfert initial de l'option d'achat d'actions. Lorsque des options d'achat d'actions non acquises ou des actions restreintes sont utilisées, la vente du stock par la personne liée peut être retardée pendant une période prolongée jusqu'à ce que les options ou les actions restreintes soient acquises. Le gain ou la perte en capital peut s'appliquer à la personne liée pour la vente ultérieure d'actions, après exercice des options ou acquisition d'actions restreintes par la personne liée. Dans certaines transactions, la société a demandé une déduction au cours de l'année de transfert des options d'achat d'actions ou des actions assujetties à des restrictions et, dans d'autres transactions, aucune déduction n'a été demandée. Dans le cadre de l'arrangement, de nombreuses sociétés conviennent de renoncer à la déduction jusqu'à ce que les paiements sont effectués sur l'obligation à titre de rémunération selon les termes de la transaction. Au moment du transfert ou de la vente des options d'achat d'actions, un formulaire W-2 n'est pas émis pour le particulier et le revenu n'est pas déclaré sur le formulaire individus 1040. De plus, les taxes sur l'emploi ne sont pas retenues par l'employeur. Pour les administrateurs qui ne sont pas des employés, le formulaire 1099 n'est pas émis pour déclarer le revenu au particulier au moment du transfert ou de l'exercice. En ce qui concerne les rapports d'information pour la personne liée, le formulaire 1099 a été rarement émis par la société à la personne liée pour signaler le transfert ou la vente. Les frais sont payés aux promoteurs de la transaction et ont été déduits par la partie qui a payé les frais ou inclus dans la base de la personne liée pour la vente d'actions. Dans certains cas, toutes les parties à la transaction ont payé et déduit ou inclus dans les frais de promoteur de base, y compris la société, les personnes liées et les particuliers. une. Formule 1040: Affectation du revenu brut au placeur lorsque l'option d'achat d'actions est échangée contre le billet ou autre obligation de paiement différé, au lieu de comptabiliser le revenu brut et le salaire à la date à laquelle l'obligation est payable. En outre, l'assertion d'un revenu brut supplémentaire au placeholderofficher lorsque la société en commandite familiale exerce l'option d'achat d'actions dans la mesure où la juste valeur marchande du stock à la date d'exercice dépasse (1) le prix d'exercice plus (2) Le revenu des actionnaires en raison de la réception du billet ou d'une autre obligation de paiement différé. B. Formule 1120: Le moment de la déduction de l'entreprise doit être égalé à l'inclusion du revenu par le placeholderofficer. En règle générale, cela exigera l'inclusion réelle du revenu par le dirigeant de l'actionnaire, ou la déclaration correcte du montant sur le formulaire W-2 fourni au placeholderofficer. Voir IRC 83 (h). En outre, le paragraphe 162 (m) peut influer sur la limitation de la déduction. C. Formule 1065: Le gain ou la perte en capital à la personne ou à la société de personnes apparentée peut s'appliquer à la vente subséquente d'actions. ré. Formulaire 941: Les impôts sur l'emploi s'appliquent aux revenus des particuliers dans l'année où les options d'achat d'actions sont transférées et pour toute année subséquente lorsqu'ils sont exercés. Dans la plupart des cas, les impôts sur l'emploi seront principalement la taxe Medicare puisque le revenu individuel est abordé sur le formulaire 1040 et la plupart des individus ont dépassé la base salariale FICA. E. Les honoraires de promoteur ou de frais juridiques d'un professionnel qualifié ne peuvent être encourus dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise et ne peuvent donc pas être une déduction admissible sur formulaire 1120, 1065 ou 1040. Voir IRC 162 et Treas. Règl. 1.162-1 (a). De même, les frais ne peuvent pas être une déduction admissible pour le partenariat familial. Voir IRC 212. f. Les pénalités, y compris la pénalité d'exactitude en vertu de l'IRC 6662 la pénalité de préparateur de retour sous 6694 la pénalité promotrice sous 6700 la peine d'aide et d'encouragement sous 6701 et la sanction d'évasion fiscale sous 7201 peut être imposée. g. La société en commandite familiale peut ne pas constituer un partenariat de bonne foi ou être susceptible de faire l'objet d'une requalification en vertu du Trésor. Règl. 1.701-2. Comment puis-je trouver ce numéro? Examinez le formulaire 10-K de la SEC, rapport annuel, y compris les points 10, 11 et 12, afin d'identifier les dirigeants et le conseil d'administration de la SEC 16b et d'identifier les régimes de rémunération de la haute direction. Les renseignements contenus dans ces sections peuvent être renvoyés à un formulaire 14A, Déclaration de procuration définitive. Ces formulaires peuvent révéler des options d'achat d'actions ou des actions restreintes transférées ou détenues par des actionnaires, des dirigeants et du conseil d'administration dans des sociétés en commandite familiales ou des fiducies familiales. La divulgation se fait habituellement sous la forme d'une note de bas de page située sous le tableau indiquant les avoirs en actions de ces personnes. La Formule 4 de la SEC, Déclaration des changements dans la propriété effective, qui doit être déposée par certains dirigeants, peut également déclarer le transfert d'options d'achat d'actions ou de stocks restreints à une personne apparentée dans les notes de bas de page et / ou indiquer la propriété indirecte par la personne liée. Formulaire 4 peut être disponible en ligne à sec. gov sous les dépôts de l'entreprise ou sous le dépôt individuel des actionnaires. Si le Formulaire 4 n'est pas disponible en ligne, il doit être demandé à l'entreprise. Les formulaires SEC 10K, 14A et 4 peuvent être localisés sur le site web en utilisant les techniques suivantes. À partir de la page d'accueil, sélectionnez Recherche de documents d'entreprise. Ensuite, sélectionnez CIK Lookup et entrez le nom de la société ou pour les individus le nom de famille de l'individu et commencer la recherche. Dans la liste fournie, déterminer l'entité ou la personne appropriée et copier le code CIK. Retournez 2 écrans et sélectionnez Compagnies et autres fichiers. Entrez la CIK pour que l'entreprise localise tous les dépôts SEC de la compagnie. Pour les particuliers, entrez le code CIK pour localiser le formulaire 4. Les contrats d'emploi ou de consultation peuvent décrire la transaction. Le contrat de travail peut aussi être signé par la société en commandite familiale ou la fiducie en tant que partie à la convention. Le conseil d'administration et les procès-verbaux du comité de rémunération peuvent également refléter les activités liées à l'opération. Examiner les comptes rendus du conseil d'administration et des comités de rémunération afin d'identifier les activités liées à la rémunération de la haute direction, aux plans d'options d'achat d'actions et d'options d'achat d'actions. Les dossiers de paie de l'entreprise peuvent refléter le paiement effectué à la personne liée au lieu du particulier. Le cas échéant, examiner les conventions de fusion et d'acquisition qui peuvent inclure des dispositions relatives au traitement des options d'achat d'actions pour les actionnaires et le conseil d'administration. Le formulaire de déclaration de société en nom collectif 1065, annexe D, doit rapporter la disposition des options exercées ou la vente d'actions restreintes après le transfert de la société. Tout gain ou toute perte en capital doit également être déclaré. Toutefois, l'annexe D peut ne pas refléter correctement les détails de la disposition ou ne peut refléter que l'incidence nette du transfert ou de la vente au lieu des détails du prix de vente et du coût ou autre. Le bilan de l'annexe L peut aussi déclarer l'obligation de paiement différé comme une dette importante pour le partenariat familial et peut déclarer les options d'achat d'actions à titre d'actif. L'annexe M-1 peut refléter une charge de rémunération pour le placeur, qui est déductible à des fins fiscales mais non à des fins comptables, qui résulte des différences entre la juste valeur marchande du titre et le prix de l'option à la date de l'exercice. Si l'opération n'est pas déclarée à l'annexe M-1, la déduction peut avoir été prise par l'employeur dans des comptes de salaire ou de traitement. Options d'achat d'actions non compensatoires Les options d'achat d'actions non compensatoires sont un type particulier de régime, un avantage qui permet aux employés d'acheter des actions de la société à un prix spécifique dans un délai précis. Les options d'achat d'actions compensatoires sont conçues spécifiquement pour rémunérer les employés et sont assujetties à diverses lois fiscales. Les entreprises utilisent des options d'achat d'actions non compensatoires pour recueillir des fonds par elles-mêmes. Une entreprise doit suivre des directives très strictes avec la création d'options d'achat d'actions non compensatoires, mais si elle le fait correctement, ses employés bénéficient d'avantages fiscaux. Aspects de disponibilité Les entreprises ont généralement des choix quand elles décident à qui offrir les options d'achat d'actions non compensatoires, mais les choix sont limités. Les employés doivent se contenter de qualifications limitées et l'entreprise doit offrir les options à tous les employés qui travaillent pour l'entreprise et qui relèvent des qualifications, mais pas à ceux qui ne sont pas des employés. Souvent, l'option sera donnée en fonction d'un pourcentage du salaire ou du salaire qui s'applique à tous les employés qui font partie de ce groupe. Aspects d'escompte Les compagnies ont également un choix dans quel type d'escompte du prix d'actions actuel, ils peuvent offrir des options d'achat d'actions à. Plus la remise est élevée, meilleure est la négociation pour les employés. Toutefois, afin de satisfaire aux exigences d'options d'achat d'actions non compensatoires, les rabais ne peuvent être supérieurs à une offre raisonnable d'actions actualisées aux actionnaires ou à d'autres. Ceci, tout comme les limitations de disponibilité, empêche les entreprises d'accorder aux cadres des privilèges d'actions spéciales. Time Frame Aspects Si un plan d'options d'achat d'actions est compensatoire, la société peut décider quand les employés peuvent exercer leurs options. Pour les options d'achat d'actions non compensatoires, les entreprises ne peuvent choisir un échéancier que dans un certain nombre d'années. Les employeurs doivent accorder les options dans les 10 ans suivant l'approbation du régime et les employés doivent pouvoir exercer l'option dans les 10 ans suivant l'octroi de l'option. Aspects fiscaux Lorsqu'un employeur crée une option d'achat d'actions non compensatoire, le régime d'actions est mis de côté dans une catégorie d'imposition distincte. L'entreprise ne peut pas déduire la valeur du stock comme une dépense d'entreprise, mais les employés n'ont pas à payer d'impôt sur le revenu sur la différence entre leur prix d'actions et le prix du marché de l'action quand ils font un profit sur elle. Au lieu de cela, ils paient la taxe minimale alternative, un taux inférieur qui permet d'économiser de l'argent des employés. Options d'actions non compensatoires La perception populaire d'une option d'achat d'actions semble être celle d'une enveloppe d'or farcie d'argent. C'est parfois le cas, par exemple lorsque les sociétés offrent des options d'achat d'actions de haut niveau à un rabais important ou lorsque les sociétés en démarrage donnent des options d'achat d'actions aux travailleurs avant de devenir publiques. Cependant, les entreprises accordent généralement des options à leurs employés simplement parce qu'ils veulent vendre plus de stock. Ce sont des options d'achat d'actions non compensatoires. Les options de base Une option d'achat d'actions est tout simplement un contrat qui vous donne la possibilité 8212 la quotoption, soit 8212 pour acheter des actions d'actions à un prix donné, appelé le prix d'exercice. Vous devez généralement exercer l'option 8212 effectivement acheter le stock 8212 dans un certain délai. Lorsqu'une société accorde des options, elle fixe généralement le prix d'exercice égal au prix du marché au moment de la subvention. Si le prix d'exercice est inférieur au prix du marché à ce moment-là, on dit que les options sont actualisées. L'espoir pour les gens d'obtenir une option est que, au moment où ils exercent l'option, le prix du marché sera plus élevé que le prix d'exercice. Compensatoires et non compensatoires De nombreuses entreprises donnent à leurs employés des options d'achat d'actions comme une récompense pour leurs performances passées, ou comme une incitation à la performance future. Dans ce cas, les options font partie de la rémunération des salariés. Cela les rend naturellement des options d'achat d'actions compensatoires. Pourtant, une entreprise peut accorder des options tout simplement parce qu'ils veulent réunir plus de capitaux pour l'entreprise, qui, après tout, est le point de vente de stock en premier lieu. D'autre part, il peut vouloir diversifier sa base d'actionnaires. Dans de tels cas, les options ne sont pas fondées sur la performance d'un employé, de sorte qu'ils sont classés comme non compensatoires. L'angle comptable La question de savoir si une option est compensatoire ou non compensatoire a des implications comptables importantes. Lorsqu'une entreprise accorde des options compensatoires, elle doit comptabiliser une dépense de la même façon que pour les salaires réguliers des travailleurs. Le montant exact qu'il doit rapporter est souvent un calcul extrêmement compliqué 8212 si vous voulez faire vos yeux glaçure plus, chercher des options Black-Scholes options de tarification quelque temps 8212, mais le résultat est que parce que les options compensatoires augmentent les dépenses, ils réduisent le revenu net de l'entreprise , Ou le bénéfice qu'il rapporte aux actionnaires. Les options non compensatoires, d'autre part, n'ont pas à être déclarées comme des dépenses et n'ont aucun effet sur les bénéfices. La société les traite comme toute autre vente d'actions. Pour empêcher les entreprises de se tromper, les règles comptables établissent des normes que les options doivent respecter pour être non compensatoires. Tout d'abord, tous les travailleurs qui répondent à quotlimited qualifications des employés doivent être admissibles aux options. C'est à la société de fixer ces qualifications limitées, mais ils comprennent généralement des choses comme être un travailleur à temps plein ou ayant été avec la société un certain laps de temps. Deuxièmement, les options doivent être offertes à tous les employés admissibles sur un pied d'égalité. Cela peut signifier que chacun a accès au même nombre d'options ou que le nombre d'options est basé sur un pourcentage uniforme de rémunération. Troisièmement, la période pendant laquelle les employés peuvent exercer leurs options doit être limitée et doit se produire relativement peu de temps après avoir reçu les options. Enfin, l'escompte sur l'option ne peut pas être plus grand que ce que l'entreprise offrirait pour inciter les investisseurs à acheter dans toute autre grande offre d'actions. Implications fiscales Si vous êtes sur la fin de recevoir des options d'achat d'actions non compensatoires 8212 ou des options d'achat d'actions compensatoires, pour cette question 8212 youd être bien conseillé de vérifier auprès d'un professionnel de l'impôt pour obtenir des conseils. En général, cependant, recevoir une option non compensatoire n'a aucun effet sur vos impôts. Lorsque vous exercez cette option, la différence entre le prix d'exercice et le prix du marché, le cas échéant, entre dans le calcul pour déterminer si vous devez payer l'impôt minimum de remplacement fédéral. Lorsque vous vendez le stock plus tard, vous payez l'impôt sur les gains en capital sur tout profit que vous avez fait hors de la vente. Les références